El impuesto sobre el patrimonio (IP) tiene la función de gravar el patrimonio neto de las personas físicas, considerando tanto sus bienes y derechos, como sus cargas y obligaciones. Según datos de Hacienda, en España este impuesto afecta a más de 230.000 contribuyentes, y tal vez te estés preguntando si tú eres uno de ellos. Para despejar todas tus dudas, vamos a analizar en qué consiste el impuesto sobre el patrimonio, quiénes deben pagarlo, a cuánto asciende y demás datos de interés.
En qué consiste y qué es el impuesto sobre el patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio se considera un impuesto directo y personal. Es decir, se aplica individualmente sobre el patrimonio de cada persona física con base en el valor de todos sus bienes y derechos, una vez deducidas las cargas, gravámenes, deudas y obligaciones.
A diferencia de otros impuestos, que se centran en los ingresos o en el consumo, este impuesto tiene como base la riqueza acumulada por las personas físicas al finalizar el año fiscal. El impuesto sobre el patrimonio se devenga hasta el 31 de diciembre de cada año, y afecta a todo el patrimonio del que se es titular a esa fecha.
Quién debe pagar el impuesto sobre el patrimonio
Tal como informa la Agencia Tributaria, están sujetos al impuesto sobre el patrimonio por obligación personal las personas físicas, con residencia habitual en el territorio español. Estas deben declarar cada año los bienes y derechos de los que sean titulares al 31 de diciembre, independientemente del lugar en el que se encuentren. Es decir, su patrimonio global. A esta cantidad se deducirán las cargas, gravámenes y deudas. La residencia fiscal se determina por varios criterios, incluyendo pasar más de 183 días durante el año natural en territorio español.
Están sujetos al impuesto al patrimonio por obligación real las personas físicas que no vivan en España, pero tengan bienes o derechos en el territorio nacional. Esto incluye propiedades inmobiliarias, cuentas bancarias, y participaciones en empresas españolas, entre otros. Del mismo modo, se deducirán las cargas, gravámenes y deudas.
Las comunidades autónomas aplican el impuesto al patrimonio. Cada una de ellas puede establecer reducciones específicas en el mínimo exento, aprobar deducciones y bonificaciones, así como modificar la tarifa.
Exenciones y obligaciones del IP
Como mencionamos, es importante tener en cuenta que las comunidades autónomas pueden establecer su propio mínimo exento para los residentes fiscales en su territorio. Esto significa que, dependiendo de la normativa específica de cada comunidad, los residentes en diferentes regiones de España podrían tener umbrales de exención u obligaciones distintas.
A pesar de las variaciones entre comunidades, existen algunos mínimos que aplican a nivel estatal establecidos por la Agencia Tributaria:
- Para la vivienda habitual, generalmente están exentos hasta los 300.000 euros. La exención será aplicable a aquellos que posean la vivienda habitual, ya sea de manera individual o colectiva, mediante propiedad plena o derechos reales de uso y disfrute de la misma, incluyendo el usufructo, el uso o el derecho de habitación.
- Los contribuyentes residentes y no residentes tienen un mínimo exento de 700.000 euros.
- Están obligados a declarar quienes tengan una cuota tributaria a ingresar, o si los bienes superan los 2 millones de euros, aunque su resultado no salga a ingresar.
- Las joyas, pieles de alto valor, vehículos, embarcaciones, aeronaves, objetos de arte y antigüedades no se consideran parte del ajuar doméstico (efectos personales y del hogar, utensilios domésticos, etc.) y, por lo tanto, no están exentos.
- Los negocios familiares y las participaciones en empresas familiares están exentos.
- Algunas comunidades han implementado exenciones en el impuesto sobre el patrimonio para los bienes y derechos que forman parte del patrimonio protegido de personas con discapacidad.
Cómo se calcula el impuesto sobre el patrimonio
Por lo tanto, para calcular este impuesto es necesario:
- Sumar el total de bienes y derechos.
- Restar a esta cantidad hasta 300.000 euros de la vivienda habitual y las deudas.
- A esta cantidad le restamos hasta 700.000 euros del mínimo exento.
- Sobre la base liquidable resultante, se aplican los distintos tipos impositivos por tramos y las correspondientes bonificaciones o reducciones.
En caso de matrimonio en gananciales, los bienes y derechos se dividen entre dos y se aplican los mismos mínimos y cantidades exentas a cada miembro.
Escala estatal del impuesto de patrimonio
Aunque cada comunidad autónoma tiene unos gravámenes específicos a aplicar a la base liquidable, hay unos gravámenes estatales, establecidos en la Agencia Tributaria, en caso de que la comunidad no haya definido los suyos:
- Base liquidable de hasta 167.129,45 euros: tipo aplicable del 0,2%.
- Base liquidable de entre 167.129,45 y 334.252,88 euros: tipo aplicable del 0,3%.
- Base liquidable de entre 334.252,88 y 668.499,75 euros: tipo aplicable del 0,5%.
- Base liquidable de entre 668.499,75 y 1.336.999,51 euros: tipo aplicable del 0,9%.
- Base liquidable de entre 1.336.999,51 y 2.673.999,01 euros: tipo aplicable del 1,3%.
- Base liquidable de entre 2.673.999,01 y 5.347.998,03 euros: tipo aplicable del 1,7%.
- Base liquidable de entre 5.347.998,03 y 10.695.996,06 euros: tipo aplicable del 2,1%.
- Base liquidable a partir de 10.695.996,06 euros: tipo aplicable del 3,5%.
Al margen de esta escala estatal, se debe tener en cuenta que cada comunidad tiene su propio mínimo exento, escalas de gravamen y deducciones y bonificaciones.
Cuál es el plazo para presentarlo
El plazo para presentar el impuesto sobre el patrimonio coincide con el de la campaña de la renta. Es decir, del 03 de abril al 01 de julio de 2024.
Cómo se presenta el impuesto sobre el patrimonio
El impuesto del patrimonio se debe presentar por Internet. Las autoliquidaciones del impuesto se confeccionan con el formulario del modelo 714, usando la opción “Servicio tramitación de declaración de Patrimonio”.
Se puede acceder a la presentación por Internet por medio de un certificado electrónico, la Cl@ve PIN o por la consignación del NIF y el número de referencia del contribuyente.
Si se declara el impuesto sobre el patrimonio, también es obligatorio presentar, por Internet o vía telefónica, la correspondiente declaración de la renta.
Ahora que ya hemos hecho este repaso por los principales puntos sobre el impuesto del patrimonio, si quieres saber más sobre la declaración de la renta, tenemos una serie de artículos que te pueden interesar:
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